4. 4 تهیه مدخل ژورنال

در پایان این بخش ، دانش آموزان باید بتوانند اهداف زیر را برآورده کنند:

1. هدف و ساختار ورود ژورنال را شرح دهید.
2. هدف یک ژورنال را مشخص کنید.
3. "تعادل آزمایشی" را تعریف کنید و منبع تعادل پولی آن را نشان دهید.
4. برای ثبت تأثیر دریافت موجودی ، پرداخت حقوق ، وام گرفتن پول و فروش کالا ، ورودی های ژورنال را آماده کنید.
5. "حسابداری تعهدی" را تعریف کنید و دو مؤلفه آن را ذکر کنید.
6. هدف از اصل تحقق درآمد را توضیح دهید.
7. هدف از اصل تطبیق را توضیح دهید.

سؤال: در یک سیستم حسابداری ، تأثیر هر معامله مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد و پس از آن باید ثبت شود. بدهی ها و اعتبار برای این منظور استفاده می شود. ضبط واقعی یک معامله چگونه انجام می شود؟

پاسخ: تأثیرات تولید شده در حساب های مختلف توسط یک معامله باید در اسرع وقت وارد سیستم حسابداری شود تا اطلاعات از بین نرود و اشتباهات زمان کمتری برای ایجاد داشته باشند. پس از تجزیه و تحلیل هر رویداد ، تغییرات مالی ناشی از معامله در ابتدا به عنوان ورود ژورنال ثبت می شود. لیستی از تمام ورودی های ژورنال ضبط شده در یک ژورنال (همچنین به عنوان یک ژورنال عمومی نیز گفته می شود) نگهداری می شود ، که یکی از مهمترین مؤلفه های موجود در هر سیستم حسابداری است. ژورنال خاطرات این شرکت است: تاریخچه تأثیر رویدادهای مالی در هنگام وقوع آنها.

ورود ژورنال چیزی بیش از نشانه ای از حساب ها و تعادل هایی نیست که توسط یک معامله تغییر یافته است.

سؤال: قوانین بدهی و اعتباری به بهترین وجه از طریق تمرین آموخته می شوند. برای درک استفاده از بدهی ها و اعتبارات ، چگونه باید عمل مورد نیاز آغاز شود؟

پاسخ: هنگامی که با بدهی ها و اعتبارات مواجه می شوند ، همه در ابتدا باید تمرین کنند. این طبیعی است و انتظار می رود. این قوانین را می توان به سرعت آموخت اما فقط با سرمایه گذاری کمی تلاش می شود. در اوایل این فصل ، تعدادی از معاملات برای تعیین تأثیر آنها بر مانده حساب مورد تجزیه و تحلیل قرار گرفت. اکنون فرض کنید که این معاملات مشابه به عنوان ورودی ژورنال ثبت می شود. برای ارائه اطلاعات کمی برای این تصویر ، شرکت گزارش دهی یک فروشگاه کوچک عرضه مزرعه خواهد بود که به عنوان شرکت Lawndale شناخته می شود که در یک منطقه روستایی واقع شده است. برای راحتی ، فرض کنید که شرکت در چند روز پایانی سال اول ، درست قبل از تهیه صورتهای مالی ، این معاملات را انجام می دهد.

علاوه بر این فرض کنید که این شرکت قبلاً مانده حساب های ارائه شده در شکل 4. 3 "مانده های گرفته شده از حساب های T در دفترچه" در حساب های T خود را قبل از تهیه این آخرین گروه از مجلات مجله ارائه داده است. توجه داشته باشید که کل کل مانده های بدهی و اعتباری موافق هستند (54،300 دلار) و هر حساب تعادل مثبت را نشان می دهد. به عبارت دیگر ، رقم گزارش شده یا بدهی یا اعتبار مبتنی بر آنچه باعث افزایش نوع خاص حساب می شود. تعداد کمی از حساب های T حاوی تعادل منفی هستند.

این لیست فعلی حساب ها معمولاً به عنوان تراز آزمایشی گفته می شود. از آنجا که حساب های T در یک دفترچه (یا دفترچه عمومی) نگه داشته می شوند ، یک تراز آزمایشی گزارش می دهد که مانده های فردی برای هر حساب T که در دفترچه شرکت نگهداری می شود ، گزارش می دهد.

شکل 4. 3 تعادل گرفته شده از حساب های T در دفترچه

سؤال: فرض کنید پس از تعیین مانده های فوق ، چندین معاملات اضافی انجام شد. اولین معامله مورد تجزیه و تحلیل در ابتدای این فصل ، خرید موجودی با اعتبار 2،000 دلار بود. این کسب ، سابقه موجودی موجودی را که در عین حال افزایش یکی از بدهی های شرکت ، حساب های قابل پرداخت را افزایش می دهد ، افزایش می دهد. کسب موجودی در اعتبار ثبت شده در قالب ورود به ژورنال چگونه است؟

پاسخ: به دنبال تجزیه و تحلیل معامله ، یک ژورنال برای ثبت تأثیر این رویداد بر شرکت Lawndale آماده شده است. موجودی دارایی است که همیشه از یک بدهی برای توجه به افزایش استفاده می کند. حساب های قابل پرداخت یک مسئولیت است به طوری که یک اعتبار نشان می دهد که افزایش رخ داده است. بنابراین ، ورود ژورنال زیر مناسب است 2.

شکل 4. 4 ورود ژورنال 1: موجودی به دست آمده از اعتبار

توجه کنید که کلمه "موجودی" از نظر جسمی در سمت چپ ورود ژورنال قرار دارد و کلمات "حساب های قابل پرداخت" در سمت راست قرار دارند. این موقعیت یابی به وضوح نشان می دهد که کدام حساب بدهکار است و به کدام اعتبار می رسد. به همین ترتیب ، مبلغ عددی 2000 دلاری به کل موجودی در سمت چپ (بدهی) ظاهر می شود در حالی که تغییر 2000 دلار در حساب های قابل پرداخت به وضوح در سمت راست (اعتبار) است.

تهیه مدخل ژورنال بدیهی است که یک فرایند مکانیکی است اما برای جمع آوری اطلاعات برای اهداف گزارشگری مالی اساسی است. هر شخصی که با رویه های حسابداری آشنا است می تواند به راحتی مطالب فوق را بخواند: بر اساس بدهی و اعتبار ، موجودی و حساب های قابل پرداخت بالا رفته است ، بنابراین خرید کالا با قیمت 2،000 دلار اعتبار نشان داده شده است. جالب اینجاست که با ترجمه کلمات ، یک بازرگان ونیزی از قسمت بعدی قرن پانزدهم قادر به درک اطلاعات ضبط شده توسط این ژورنال حتی اگر توسط یک شرکت مدرن به اندازه Xerox یا Kellogg تهیه شود ، می تواند درک کند.

سؤال: به عنوان مثال دوم ، شرکت Lawndale به کارمندان خود حقوق و دستمزد منظم 300 دلار برای کار انجام شده در هفته گذشته می پردازد. اگر قبلاً هیچ ورودی ثبت نشده است ، هنگام پرداخت حقوق و دستمزد ، چه ورودی ژورنال مناسب است؟

پاسخ: از آنجا که هنوز هیچ ورودی انجام نشده است ، نه 300 دلار حقوق و دستمزد و نه حقوق پرداخت شده مربوطه در حال حاضر در سوابق حسابداری وجود ندارد. ظاهرا ، هزینه حقوق 1000 دلاری که در تراز آزمایشی فوق ظاهر می شود ، نشان دهنده پرداخت های قبلی است که در این دوره توسط شرکت به کارمندان خود انجام شده است.

پرداخت در اینجا برای کارهای گذشته انجام می شود ، بنابراین این هزینه به جای دارایی ، هزینه ای را نشان می دهد. بنابراین ، تراز ثبت شده به عنوان هزینه حقوق و دستمزد در حالی که پول نقد کاهش می یابد ، افزایش می یابد. افزایش هزینه همیشه با استفاده از بدهی نشان داده می شود. کاهش دارایی از طریق اعتبار منعکس می شود.

شکل 4. 5 ورود ژورنال 2: حقوق پرداخت شده به کارمندان

در عمل ، تاریخ هر معامله نیز می تواند در اینجا گنجانده شود. برای اهداف تصویرگری ، این اطلاعات اضافی لازم نیست.

سؤال: فرض کنید 9000 دلار از یک بانک محلی وام گرفته می شود وقتی مقامات یک یادداشت جدید را که قابل پرداخت است امضا کنید که باید در طی چندین سال بازپرداخت شود. کدام مجله توسط حسابدار یک شرکت تهیه شده است تا جریان پول نقد دریافت شده از وام را منعکس کند؟

پاسخ: مثل همیشه ، ضبط با تجزیه و تحلیل معامله آغاز می شود. در اینجا ، به عنوان نتیجه بدهی متحمل شده (یادداشت های قابل پرداخت) افزایش می یابد. یک دارایی - یک دارایی - 9000 دلار را افزایش می دهد ، که به عنوان بدهی نشان داده می شود. تراز قابل پرداخت یادداشت شرکت نیز با همان مبلغ بالا می رود. به عنوان یک مسئولیت ، این افزایش از طریق اعتبار ثبت می شود. با استفاده از بدهی ها و اعتبار از این طریق ، اثرات مالی وارد سوابق حسابداری می شود.

شکل 4. 6 ورود ژورنال 3: پول وام گرفته شده از بانک

ورزش

پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف عملی: http://www. quia. com/quiz/2092610. html

سؤال: در معامله 1 ، موجودی با قیمت 2000 دلار خریداری شد. این ورودی در بالا ثبت شده است. اکنون فرض کنید که این کالاها با اعتبار 5000 دلار به مشتری فروخته می شوند. چگونه فروش کالاها در حساب ثبت شده در فرم ورود ژورنال چگونه است؟

پاسخ: همانطور که قبلاً مورد بحث قرار گرفت ، هنگام فروش موجودی ، دو رویداد واقعاً اتفاق می افتد. اول ، فروش انجام می شود و دوم ، مشتری کالای این شرکت را از شرکت می گیرد. با فرض دوباره اینکه یک سیستم موجودی دائمی در حال استفاده است ، هم فروش و هم هزینه مربوطه بلافاصله ثبت می شود. در قسمت اولیه معامله ، مانده حساب های دریافتنی 5000 دلار افزایش می یابد زیرا پول از مشتری تا تاریخ بعدی جمع آوری نمی شود. افزایش این دارایی با استفاده از بدهی نشان داده می شود. دریافتنی جدید ناشی از فروش است. درآمد نیز (با اعتبار) ثبت می شود تا علت این اثر را نشان دهد.

شکل 4. 7 ورود ژورنال 4A: فروش ساخته شده در حساب

در همین زمان ، موجودی با هزینه 2000 دلار توسط این شرکت تسلیم می شود. کاهش هر دارایی از طریق اعتبار ثبت می شود. هزینه حاصل از خروج دارایی قبلاً به عنوان "هزینه کالاهای فروخته شده" شناخته شده است. مانند هر هزینه ، از طریق بدهی وارد سیستم حسابداری می شود.

شکل 4. 8 ورود ژورنال 4B: کالاهای به دست آمده توسط مشتریان

سؤال: در معامله فوق ، شرکت Lawndale فروش خود را انجام داد اما پول نقد تا برخی از آنها جمع آوری نمی شود. چرا درآمد در زمان فروش گزارش می شود تا زمانی که در نهایت پول نقد جمع آوری شود؟حسابداری محافظه کار است. بنابراین ، به تأخیر انداختن شناخت درآمد فروش (و افزایش درآمد خالص) تا زمانی که 5000 دلار از نظر جسمی دریافت می شود ممکن است پیش بینی شود.

پاسخ: این سؤال بیانگر تصور غلط رایج در مورد اطلاعات منتقل شده از طریق صورتهای مالی است. همانطور که در ورودی ژورنال 4A نشان داده شده است ، شناخت درآمد به طور مستقیم با دریافت پول نقد گره خورده است. یکی از مهمترین عناصر متشکل از ساختار GAAP ایالات متحده ، حسابداری تعهدی است که به عنوان پایه ای برای زمان بندی گزارش درآمدها و هزینه ها عمل می کند. به دلیل تأثیر مستقیم بر درآمد خالص ، چنین موضوعات تشخیصی از پیچیده ترین و بحث برانگیزترین در حسابداری است. حسابدار همیشه باید برای گزارش هر درآمد و هزینه ، زمان مناسب را در زمان تعیین کند. حسابداری تعهدی راهنمایی استاندارد (در ایالات متحده و در بیشتر جهان) را ارائه می دهد.

حسابداری تعهدی واقعاً از دو مؤلفه مجزا تشکیل شده است. اصل تحقق درآمد ، جهت گیری معتبر را در مورد زمان مناسب برای شناخت درآمد ارائه می دهد. اصل تطبیق دستورالعملهای مربوط به گزارش هزینه ها را تعیین می کند. این دو اصل برای چندین دهه در استفاده از ایالات متحده GAAP مورد استفاده قرار گرفته است. اهمیت آنها در حسابداری مالی به سختی نمی تواند بیش از حد بیش از حد باشد.

اصل تحقق درآمد. درآمد به درستی در این نقطه تشخیص داده می شود که (1) فرایند درآمد مورد نیاز برای تولید درآمد کاملاً کامل است و (2) مبلغی که در نهایت دریافت می شود می تواند به طور منطقی تخمین زده شود. از آنجا که مطالعه حسابداری مالی به موقعیت های پیچیده تری می رسد ، هر دو این معیارها نیاز به تجزیه و تحلیل و درک دقیق دارند.

اصل تطبیق . هزینه ها در همان دوره زمانی به عنوان درآمدی که در ایجاد آنها کمک می کنند ، شناخته می شوند. بنابراین ، اگر درآمد خاص در سال 2019 به رسمیت شناخته شود ، هر هزینه مرتبط باید به عنوان هزینه در همان دوره زمانی گزارش شود. هزینه ها با درآمد مطابقت دارد. با این حال ، هنگامی که هزینه ای را نمی توان مستقیماً به درآمد قابل شناسایی گره زد ، تطبیق امکان پذیر نیست. در این موارد ، هزینه در منطقی ترین دوره زمانی ، با برخی از شیوه های سیستماتیک یا به عنوان متحمل شده - با توجه به اوضاع شناخته می شود.

برای درآمد گزارش شده در ژورنال ورودی 4A ، با فرض اینکه شرکت Lawndale کار مورد نیاز این فروش را به طور قابل ملاحظه ای انجام داده است و 5000 دلار تخمین معقول از مبلغی است که جمع آوری می شود ، شناخت در زمان فروش مناسب است. از آنجا که درآمد در آن لحظه به رسمیت شناخته شده است ، هزینه مربوط (هزینه کالاهای فروخته شده) نیز باید ثبت شود همانطور که در ورودی ژورنال 4B مشاهده می شود.

حسابداری تعهدی نمونه ای عالی از چگونگی هدایت ایالات متحده GAAP روند گزارش دهی را به منظور تولید صورتهای مالی عادلانه ارائه شده که توسط همه تصمیم گیرندگان در سراسر جهان قابل درک است ، ارائه می دهد.

ورزش

پیوند به سؤال چند گزینه ای برای اهداف تمرین: http://www. quia. com/quiz/2092642. html

غذای اصلی

پس از تجزیه و تحلیل اثرات مالی ، تأثیر هر معامله در سیستم حسابداری یک شرکت از طریق ورود ژورنال ثبت می شود. خرید موجودی ، پرداخت حقوق و وام گرفتن پول ، همه معاملات معمولی است که با استفاده از بدهی و اعتبار ثبت می شود. تمام ورودی های ژورنال در مجله شرکت نگهداری می شوند. زمان این شناخت به ویژه در ارتباط با درآمدها و هزینه ها از اهمیت ویژه ای برخوردار است. حسابداری تعهدی راهنمایی رسمی را در ایالات متحده GAAP ارائه می دهد. درآمدها وقتی فرآیند درآمد به طور قابل ملاحظه ای کامل شود و مبلغ جمع آوری شده را می توان به طور منطقی تخمین زد ، درآمدها شناخته می شوند. هزینه ها بر اساس اصل تطبیق شناخته می شوند ، که معتقد است که آنها باید در همان دوره با درآمد حاصل از تولید آنها گزارش شوند.

1 در سازمان های بزرگتر ، معاملات مشابه اغلب برای کارآیی گروه بندی ، خلاصه و ثبت می شوند. به عنوان مثال ، تمام فروش های نقدی در یک فروشگاه ممکن است به صورت خودکار انجام شود و در یک زمان در پایان هر روز ثبت شود. برای کمک به تمرکز بر مکانیک فرآیند حسابداری ، ورودی های ژورنال ثبت شده برای معاملات در این کتاب درسی به صورت جداگانه تهیه می شود.

2 اطلاعات پرانتزی فقط برای اهداف شفاف در اینجا گنجانده شده است و در یک ژورنال واقعی ظاهر نمی شود.